Znáte rozdíl mezi odměnou za výkon funkce statutárního orgánu a odměnou z pracovněprávního vztahu a může SVJ přispívat například na penzijní připojištění? Odměna za výkon funkce předsedy SVJ a pracovní poměr se zásadně liší právním základem, povahou, předmětem činnosti, způsobem odměňování a mírou ochrany osoby, která činnost vykonává.
Odměna za výkon funkce předsedy SVJ
Odměna za výkon funkce předsedy SVJ je náhradou za činnost spojenou s řízením a správou společenství na základě jeho volby. Právní úpravu nalezneme v občanském zákoníku.
Pracovní poměr
Pracovní poměr je založen buďto pracovní smlouvou nebo dohodou o provedení práce či dohodou o pracovní činnosti a týká se výkonu konkrétní závislé práce pro SVJ. Právní úpravu obsahuje zákoník práce.
Je možný souběh odměny za výkon funkce a mzdy z pracovního poměru?
Je možné, aby předseda SVJ pobíral jak odměnu za výkon funkce, tak mzdu z pracovního poměru, pokud pro SVJ vykonává i jiné činnosti nad rámec své funkce (např. údržbu). V takovém případě je však nutné tyto dva vztahy jasně rozlišovat a správně zdanit a odvést pojistné z obou příjmů.
Může SVJ přispívat na penzijní připojištění?
Je možné část finančních prostředků poslat zaměstnanci SVJ na dlouhodobý investiční produkt nebo na penzijní spoření? Jde samozřejmě o to, že takový příspěvek zaměstnavatele (do 50 tisíc Kč za rok) nepodléhá dani z příjmu ani odvodům.
Existují v zásadě dvě možnosti, jak to může probíhat:
1. Na základě dohody se zaměstnancem: Zaměstnanec se se zaměstnavatelem dohodne, že mu bude z jeho čisté mzdy pravidelně strhávána určitá částka a tato bude zaměstnavatelem odesílána na jeho účet doplňkového penzijního spoření. V tomto případě se jedná o dobrovolnou srážku ze mzdy zaměstnance. Zaměstnanec musí s takovou srážkou písemně souhlasit.
2. Jako zaměstnanecký benefit (příspěvek zaměstnavatele): Zaměstnavatel může sám přispívat zaměstnanci na jeho penzijní spoření jako jeden z benefitů. Tento příspěvek je pak zpravidla nad rámec mzdy a má svá specifická daňová a odvodová pravidla pro zaměstnavatele i zaměstnance výhodná. V tomto případě se nejedná o srážku z mzdy zaměstnance, ale o dodatečnou platbu od zaměstnavatele.
Daňové výhody pro zaměstnance:
· Snížení daňového základu: Pokud si zaměstnanec měsíčně přispívá na penzijní připojištění částku vyšší než 1 700 Kč (od 1. 7. 2024), může si o dvanáctinásobek částky přesahující tento limit snížit svůj roční daňový základ. Maximální roční odpočet činí 48 000 Kč (platí souhrnně pro doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění, životní pojištění, pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobý investiční produkt).
· Maximální daňová úspora: Při maximálním ročním odpočtu 48 000 Kč a 15% sazbě daně z příjmů fyzických osob může zaměstnanec ušetřit na daních až 7 200 Kč ročně. Pro dosažení maximální daňové úspory je optimální měsíční příspěvek 5 700 Kč (od 1. 7. 2024).
· Daňové zvýhodnění pro důchodce: Od 1. 7. 2024 mohou starobní důchodci se zdanitelnými příjmy odečíst od daňového základu celou sumu svých vkladů na penzijní spoření, a to až do výše 48 000 Kč ročně.
Odvodové výhody pro zaměstnavatele:
· Daňově uznatelný náklad: Příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanců jsou daňově uznatelným nákladem, což snižuje základ daně z příjmu zaměstnavatele. Tento benefit je daňově uznatelný bez limitu.
· Úspora na odvodech: Z příspěvků zaměstnavatele na penzijní připojištění do výše 50 000 Kč ročně za jednoho zaměstnance se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění. To představuje významnou úsporu mzdových nákladů pro zaměstnavatele.
Odvodové výhody pro zaměstnance:
· Z příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnanec neplatí sociální a zdravotní pojištění (do limitu 50 000 Kč ročně).
Obecně k výhodám
· Daňové odpočty se vztahují pouze na vlastní příspěvky účastníka, nikoliv na příspěvky zaměstnavatele.
· Pro smlouvy uzavřené do 31. 12. 2023 daň z výnosů a příspěvků zaměstnavatele při některých typech výplat odvádí penzijní společnost. U smluv uzavřených od 1. 1. 2024 je povinnost odvést daň z příjmu na účastníkovi.
· Státní příspěvky se od 1. 7. 2024 nevyplácejí osobám, kterým byl přiznán starobní důchod. Nicméně tito příjemci mohou i nadále využívat daňové zvýhodnění.
Změny, které vstoupily v platnost 1. ledna 2024 a 1. července 2024, jsou koncipovány jako trvalé. To znamená, že zvýšený maximální daňový odpočet (48 000 Kč ročně), posunutí hranice pro daňovou uznatelnost měsíčního příspěvku (nad 1 700 Kč), možnost odpočtu pro starobní důchodce od 1 Kč a limity pro osvobození příspěvku zaměstnavatele od odvodů (50 000 Kč ročně) by měly zůstat v platnosti i v roce 2025, pokud nedojde k další legislativní změně.
Bude pro vás toto řešení výhodné?
V případě SVJ, kdy nepředpokládáme vysoké odměny za výkon práce, je nutné zvážit všechna pro a proti, co se týká příspěvku na penzijní připojištění. Pokud se na tomto příspěvku shodnete, je vhodné upravit postup do pracovní smlouvy nebo dohody, popřípadě vnitřním předpisem SVJ. Dále je nutné dodržet podmínky smlouvy o penzijním připojištění s příslušnou institucí.